연방 소득세 신고에서 주(州)·지방 소득세, 판매세, 재산세를 공제할 수 있는 전체 상한은 2025년도분이 40,000달러로, 전년도의 10,000달러에서 올랐습니다. 국세청(IRS)의 2025년도 Schedule A 안내서(Instructions for Schedule A)와 주택 소유자용 안내 책자(Tax Information for Homeowners)는 모두 첫머리에서 이 변경을 안내합니다. 항목별 공제(itemized deductions)를 택하는 보스턴 주택 소유자라면, 이 상한이 매사추세츠 소득세와 보스턴시 재산세 납부액 중 얼마를 과세소득에서 뺄 수 있는지 정합니다.
누구에게 해당하나요
이 상한은 표준공제(standard deduction) 대신 항목별 공제를 택할 때만 의미가 있습니다. 표준공제를 택하면 주세와 지방세는 계산에 들어가지 않습니다. 항목별 공제가 유리한지는 세무 전문가와 상의할 문제이고, 그 답은 해마다 달라질 수 있습니다.
금액
전체 상한은 40,000달러이고, 부부 별도 신고(married filing separately)라면 20,000달러입니다. 수정조정총소득(modified adjusted gross income)이 500,000달러(부부 별도 신고는 250,000달러)를 넘으면 상한이 줄어듭니다. IRS 계산표는 이 소득에서 기준선을 뺀 금액에 30%를 곱해 40,000달러 상한에서 깎습니다. 결과는 10,000달러(부부 별도 신고는 5,000달러) 아래로 내려가지 않으므로, 예전 상한이 이제는 하한선이 된 셈입니다.
상한에 포함되는 세금
IRS의 공제 대상 세금 안내는 세 가지를 듭니다. 첫째, 주·지방 소득세(소득세 대신 일반 판매세를 공제하기로 선택했다면 판매세). 둘째, 주·지방 부동산 재산세(real property tax)로, 일반 공공복리를 위해 부과되고 해당 지역 전체에 균일하게 매겨지는 세금입니다. 셋째, 주·지방 동산세(personal property tax)로, 보트나 차량 같은 동산의 가치만을 기준으로 해마다 매기는 세금입니다.
포함되지 않는 세금
같은 IRS 안내 페이지에 따르면 부동산 매매 때 부과되는 이전세(transfer tax) 같은 세금, 인지세(stamp tax), 주택소유자협회(HOA) 관리비, 상하수도나 쓰레기 수거 같은 서비스 요금은 공제할 수 없습니다. 실제로는 매사추세츠에서 클로징 때 내는 deeds excise(부동산 양도 소비세), 콘도 관리비, 보스턴 상하수도 요금이 SALT 항목에 들어가지 않는다는 뜻입니다.
2026년도분과 그 이후
법률 조항인 26 U.S.C. § 164(b)(7)은 2026년에 시작하는 과세연도, 즉 내년 봄에 신고할 분의 상한을 40,400달러로, 소득 기준선을 505,000달러로 정합니다. 2026년 이후 2030년 이전의 각 연도에는 두 금액 모두 전년도 금액의 101%로 오르는데, 해마다 1%씩 오르는 셈입니다. 2029년 이후에 시작하는 과세연도, 즉 2030년도분부터는 상한이 다시 10,000달러로 돌아갑니다.
확인할 두 가지
가장 최근 신고서를 꺼내, 상한을 적용하기 전 주세와 지방세 합계가 얼마였는지 확인하세요. 그런 다음 올해 항목별 공제가 표준공제보다 유리한지 세무 전문가에게 물어보세요. 이 글은 일반 정보이며 세무 상담이 아닙니다. 보스턴에 집을 갖고 계시고 다음 계획을 고민 중이라면 편하게 이야기 나눠요. 다이애나 킴(REALTOR®, eXp Realty).
질문
자주 묻는 질문
2025년도 SALT 공제 상한은 얼마인가요?
IRS의 2025년도 Schedule A 안내서에 따르면 40,000달러이며, 부부 별도 신고는 20,000달러입니다. 2024년도에는 10,000달러였습니다.
표준공제를 택해도 이 상한이 적용되나요?
아니요. 이 상한은 Schedule A에서 항목별 공제를 택하는 납세자에게만 영향을 줍니다. 표준공제를 택하면 주세와 지방세는 계산에 들어가지 않습니다.
소득에 따라 상한이 줄어드는 방식은 어떻게 되나요?
2025년도분은 수정조정총소득이 500,000달러(부부 별도 신고는 250,000달러)를 넘으면, 넘는 금액의 30%만큼 40,000달러 상한이 줄어듭니다. 단 10,000달러(부부 별도 신고는 5,000달러) 아래로는 내려가지 않습니다.
보스턴 재산세도 상한에 포함되나요?
IRS에 따르면 일반 공공복리를 위해 부과되는 부동산 재산세는 주·지방 소득세와 함께 포함됩니다. 상하수도나 쓰레기 수거 같은 서비스 요금, 주택소유자협회(HOA) 관리비, 매매 때 내는 이전세와 인지세는 포함되지 않습니다.
2026년도분 상한은 얼마인가요?
법률상 2026년에 시작하는 과세연도의 상한은 40,400달러이고 소득 기준선은 505,000달러입니다. 2029년도분까지 해마다 1%씩 오르고, 2029년 이후에 시작하는 과세연도부터는 다시 10,000달러로 돌아갑니다.
출처
- IRS, 2025 Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, What's New: 'State and local tax (SALT) deduction limit increased. The overall limit on the deduction for state and local income, sales, and property taxes has increased to $40,000 ($20,000 if married filing separately). The overall limit is reduced if your modified adjusted gross income is more than $500,000 ($250,000 if married filing separately) but will not be reduced below $10,000 ($5,000 if married filing separately). See the instructions for line 5e.'
- IRS, 2024 Instructions for Schedule A (Form 1040), line 5 instructions (prior-year cap): 'The deduction for state and local taxes is generally limited to $10,000 ($5,000 if married filing separately).'.
- IRS, Publication 530 (2025), Tax Information for Homeowners, What's New: 'State and local tax (SALT) deduction limit increased. The overall limit on the deduction for state and local income, sales, and property taxes has increased to $40,000 ($20,000 if married filing separately). The overall limit is reduced if your modified adjusted gross income is more than $500,000 ($250,000 if married filing separately) but will not be reduced below $10,000 ($5,000 if married filing separately).'
- IRS, Topic no. 503, Deductible taxes (page last reviewed or updated June 23, 2026): the categories are 'State, local, and foreign income taxes or state and local general sales taxes in lieu of state and local income taxes', 'State and local real property taxes', and 'State and local personal property taxes'. 'Deductible real property taxes are generally any state or local taxes on real property levied for the general public welfare. The charge must be uniform against all real property in the jurisdiction at a like rate.' 'Deductible personal property taxes are those based only on the value of personal property such as a boat or car.' Nondeductible on Schedule A include 'Transfer taxes (such as taxes imposed on the sale of property)', 'Stamp taxes', "Homeowner's association fees", and 'Service charges for water, sewer, or trash collection'. Overall limit: 'limited to a combined total deduction of $40,000 ($20,000 if married filing separately) subject to a modified adjusted gross income limitation but not reduced below $10,000.'
- 26 U.S.C. § 164(b)(7)(A), Applicable limitation amount: '(i) in the case of any taxable year beginning in calendar year 2025, $40,000, (ii) in the case of any taxable year beginning in calendar year 2026, $40,400, (iii) in the case of any taxable year beginning after calendar year 2026 and before 2030, 101 percent of the dollar amount in effect under this subparagraph for taxable years beginning in the preceding calendar year, and (iv) in the case of any taxable year beginning after calendar year 2029, $10,000.'
- M.G.L. c. 64D, § 1: an excise 'for and in respect of the deeds, instruments and writings ... whereby any lands, tenements or other realty sold shall be granted, assigned, transferred or otherwise conveyed'; § 3: paid by adhesive stamps sold at the registry of deeds. Cited for the author's application of the IRS transfer and stamp tax exclusion to the Massachusetts deeds excise.
글쓴이: Diana Yeji Kim — eXp Realty 소속 공인 리얼터, 그레이터 보스턴에서 영어·한국어·일본어로 서비스합니다.
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